Согласно Закону № 140-ФЗ до 30 июня 2016 годагражданемогут добровольно представить в налоговые органы сведения об имуществе, счетах (вкладах) в банках (в том числе в зарубежных), контролируемых иностранных компанияхпутем подачи специальной декларации(далее – декларация).
Добровольно задекларироватьсвое зарубежное имуществоможет любое физическое лицо(гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), указав в специальной декларации следующие сведения:
1)об имуществе(земельных участках, других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах,собственником или фактическим владельцем которых является декларант);
2)о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом (определение контролирующего лица раскрыто в гл. 3.4НК РФ);
3)об открытых физическим лицом счетах,расположенных за пределами РФ, об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";
4)о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант признается бенефициарным владельцемв соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.
Информация, предоставленная в декларации, является налоговой тайной(более строгий режим по сравнению с обычными декларациями).2.2 Форма подачи декларации
2.2. Форма подачи декларации
Декларация представляетсяв налоговый орган:
· по месту жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории РФ) декларанта либо
· в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (если декларант не состоит на учете в налоговых органах по месту жительства или месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории РФ).
Декларация подается однократносамостоятельно либо через уполномоченного представителя в двух экземплярах. Подача уточненной декларации Законом № 140-ФЗ не предусмотрена.
Форма декларациии порядок ее заполнения установлены в приложении 1 и 2 к Закону № 140-ФЗ.
2.3. Срок подачи декларации
Согласно Закона № 140-ФЗ декларацию необходимо подать до 30 июня 2016 года.
2.4. Документы, прилагаемые к декларации
При предоставлении декларации также необходимо предоставить следующие документы (на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык):
1. копии договоров номинального владения имуществом (нотариально заверенные). Подаются в случае, если декларант является фактическим владельцем имущества, указанного в декларации;
2. опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации. Составляется в двух экземплярах и в произвольной форме. Опись содержит краткое описание признаков и реквизиты указанных документов, позволяющие их идентифицировать;
3. иные документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации, представляются по желанию декларанта.
Налоговые органы должны поставить отметку о дате принятия декларации и принять декларацию.Отказ в принятии декларации возможен при несоблюдении определенных условий.
2.5. Ответственность за непредставление декларации
Механизма штрафов в случае непредоставления декларации в Законе № 140-ФЗ не предусмотрено.
При этом, обращаем внимание, что Организация Экономического Сотрудничества и Развития (далее – ОЭСР)13 февраля 2014 года представила единый мировой стандарт по автоматическому международному обмену информацией между налоговыми органами. Единый стандарт ОЭСР по обмену информацией предполагает раскрытие банками, депозитариями, брокерами, инвестиционными фондами и страховыми компаниями местным налоговым органам данных о счетах налогоплательщиков, чей баланс по счету превышает 250000 долларов США. Планируется, что Россия присоединится к автоматическому обмену в 2018 году, что в будущем с большой долей вероятности может привести к раскрытию информации о незадекларированных зарубежных счетах лиц, которые не воспользуются возможностью предоставления специальной декларации до 30 июня 2016 года.
